4 фсс таблица 6 договор подряда

Заполнение таблицы 6 формы 4-ФСС — правила и образец

4-ФСС — таблица 6 этого документа заполняется при сборе сведений для расчета базы по взносам на травматизм. Кто должен заполнять данную таблицу и какая информация в нее вносится, читайте в нашей статье.

Кто должен заполнять таблицу 6 формы 4-ФСС?

Таблицу 6 отчета 4-ФСС должны заполнять все страхователи, выплачивающие вознаграждения физлицам по трудовым или гражданско-правовым договорам (далее — договоры подряда, договоры ГПХ). К таким страхователям относятся:

  • организации;
  • филиалы организаций (обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс);
  • ИП;
  • адвокаты, нотариусы;
  • физлица, использующие труд домработников, помощников по подсобному хозяйству и др.

С более подробными разъяснениями ознакомьтесь в нашей статье «Отчетность по страховым взносам в 2015 году».

Как заполнить таблицу 6 раздела 2 формы 4-ФСС правильно?

Заполнение таблицы 6 в 4-ФСС начинается со сбора информации по всем выплатам, осуществленным в пользу работников, за отчитываемый период. Эти сведения собираются из аналитических карточек по счетам 70 и 73 (если работодатели — организации, ИП) или расчетно-платежных ведомостей (если работодатели — физлица). В отношении работников, оформленных по договору ГПХ, информация берется из карточек по счету 76 — только в части выплат, по которым работодатель должен платить «травматические» взносы.

Вначале анализируются и суммируются все выплаты работникам, отображенные по Кт 70, 73, 76. Итоги подводятся за каждый месяц истекшего квартала и в целом за рассчитываемый период. Полученные суммы в рублях и копейках проставляются в строке 1 (графы 3–6).

Затем собираются все суммы выплат, отраженные по Кт 73:

  • материальная помощь;
  • займы;
  • прочие выплаты, не связанные с выполнением рабочих обязанностей.

К ним прибавляются выплаты, начисленные по Кт 70, 76, но не облагаемые взносами в соответствии с п. 20.2 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ:

  • пособия;
  • компенсации;
  • возмещение понесенных работниками в связи с выполнением рабочих обязанностей расходов и др.

Подсчитанные суммы не облагаемых взносами выплат вносятся в строку 2 (графы 3–6).

Итоговая база для расчета взносов на травматизм определяется как разница между значениями, указанными в строке 1, и значениями в строке 2 и фиксируется в строке 4 (графы 3–6).

Организации и ИП при наличии у них работников — инвалидов I, II, III групп выделяют произведенные в их пользу выплаты в отдельной строке 4 (графы 3–6). Обособленное отражение этих выплат связано с тем, что страховой тариф по ним составляет 60% от общеустановленного ( п. 1 ст. 2 закона «О страховых тарифах…» от 22.12.2005 № 179-ФЗ, ст. 2 закона «О страховых тарифах…» от 14.12.2015 № 362-ФЗ).

Далее собираются сведения по размерам страховых ставок для подсчета конечной величины страхового тарифа уже с учетом скидок (надбавок). В частности, из уведомления, полученного из ФСС, нужно взять величину ставок, надбавок и скидок по страховым взносам. Затем путем корректировки базовой ставки на величину скидок (надбавок) высчитывается общий страховой тариф.

Производимые расчеты можно наглядно увидеть в представленном ниже образце таблицы 6.

Особенности заполнения таблицы 6 в 4-ФСС по начислениям в рамках договора ГПХ (подряда)

Выплаты физлицам, осуществленные в рамках гражданско-правового договора, должны облагаться взносами на травматизм только при условии, что в договоре прописана обязанность заказчика по их начислению и уплате (п. 1 ст. 20.1, п. 1 ст. 5 закона № 125-ФЗ). Так что в первую очередь нужно перепроверить все договоры подряда на наличие или отсутствие пункта о том, кто должен платить взносы на травматизм — заказчик или физлицо-подрядчик:

  • если взносы платит заказчик, ему нужно включить сумму осуществленных выплат в состав строки 1 (графы 3–6);
  • если взносы платит подрядчик, то заказчик выплаты по договору подряда в таблице 6 не отражает.

Хочется обратить внимание на абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ. В нем указывается на то, что расходы физлиц, работающих по договору ГПХ, не облагаются взносами. И многие ошибочно не включают вознаграждения, выплаченные физлицам-подрядчикам, в таблицу 6, ссылаясь на вышеуказанное положение о расходах.

Так вот, расходы подрядчиков, т. е. затраты, связанные с проведением работ, указываются в строке 2 (графы 3–6). А выплаты подрядчикам, т. е. вознаграждение за выполненную им работу, должны быть отмечены заказчиком в строке 1 (графы 3–6).

В связи с этим, помимо условий по уплате взносов, в договоре нужно четко прописывать сумму выплат по результатам работы и сумму возмещаемых физлицу-подрядчику расходов на материалы, услуги и др.

Таблица 6 отчета 4-ФСС заполняется в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Она содержит базовые сведения для последующего исчисления величины взносов на травматизм. В частности, общую сумму выплаченных в пользу наемных работников вознаграждений с выделением из нее выплат, не облагаемых взносами на травматизм, и начислений в пользу работников-инвалидов, а также размеры ставок, надбавок и скидок по «травматическим» взносам.

4 фсс таблица 6 договор подряда

Письмом от 11.06.2015 № 02-09-14/05-8605 ФСС России пояснил порядок отражения в разделе II расчета по форме 4-ФСС выплат по договорам гражданско-правового характера.

Напомним, данный раздел отчетности предназначен для указания сведений о взносах «на травматизм» (облагаемые и необлагаемые выплаты, скидка или надбавка к тарифу, размер тарифа). Так, в таблице 6 расчета отражаются данные о базе для начисления таких взносов. В частности, в графе 5 таблицы необходимо указывать суммы, освобожденные от обложения взносами по перечню из ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). Это предусмотрено п. 24.3 Порядка заполнения, утв. приказом ФСС России от 26.02.2015 № 59 (далее – Порядок заполнения).

Однако в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ выплаты и вознаграждения физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров не перечислены. Соответственно, подобные выплаты не нужно отражать в графе 5 таблицы 6 расчета.

Специалисты фонда также отметили, что вознаграждения, начисленные в рамках договоров гражданско-правового характера, лишь тогда облагаются взносами «на травматизм», когда соответствующее условие содержится в самом договоре (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если же такого условия нет, то объект обложения взносами отсутствует, следовательно, данные выплаты вообще не нужно отражать в таблице 6 расчета.

Исходя из позиции ФСС России следует такой вывод:

  • если гражданско-правовой договор предусматривает начисление взносов «на травматизм» на вознаграждение по нему, то величину такого вознаграждения нужно указать в графе 3 таблицы 6 отчетности «Выплаты и иные вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы»;
  • если в гражданско-правовом договоре не прописана обязанность страхователя уплачивать взносы «на травматизм», то сумма вознаграждения не отражается ни в одной из граф таблицы 6 отчетности.

Дополнительно отметим, что выплаты в рамках гражданско-правовых договоров не облагаются взносами в ФСС России в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Однако такие суммы нужно указывать по строке 2 в таблице 3 раздела I отчетности (п. 10.2 Порядка заполнения).

Читайте так же:  Как рассчитать подоходный налог если есть дети

Подробнее о заполнении расчета по 4-ФСС см. материал справочника «Отчетность по страховым взносам».

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

  • актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим;
  • конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам;
  • сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.

Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес

Заполнение таблицы 6 в отчете 4-ФСС по начислениям в рамках договора подряда

Вопрос-ответ по теме

Подскажите, пожалуйста, заполняю отчет 4-ФСС, 6 таблица, суммы договоров подряда должны быть и в строке 1 и в строке 2? База по начислению страховых взносов по таблицы 3 и 6 должны равняться?

Базы по начислению страховых взносов по таблицам 3 и 6 формы 4-ФСС не обязательно должны равняться. Не обязательно сумма вознаграждения по договорам подряда попадет в строку 2 таблицы 6 формы 4-ФСС.

Дело в том, что условие о страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливают стороны договора подряда (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Они могут включить его в договор или не включить.

Если в договоре подряда написано, что исполнитель застрахован от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, вы должны:

— начислять на суммы его вознаграждения страховые взносы на случай травматизма по тарифу, который установлен вашей компании на 2016 год;

— включить сумму его вознаграждения в строку 1 таблицы 6 формы 4-ФСС за 2016 год;

— НЕ включать вознаграждение в строку 2 таблицы 6 формы 4-ФСС за 2016 год, оно попадет в облагаемую базу по строке 3.

Если условия о страховании на случай травматизма в договоре нет или в нем четко написано, что исполнитель НЕ является застрахованным лицом по данному виду страхования, тогда:

— страховые взносы на случай травматизма вы не начисляли;

— включите вознаграждение и в строку 1, и в строку 2 таблицы 6 формы 4-ФСС за 2016 год, в облагаемую базу оно не попадет.

В таблице 3 формы 4-ФСС вы определяете облагаемую базу по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В 2016 году любые вознаграждения по договорам подряда не облагались этими страховыми вносами на основании части 2 стати 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Суммы вознаграждений по договорам подряда в таблице 3 формы 4-ФСС вы всегда включаете и в строку 1, и в строку 2. Они никогда не попадают в облагаемую базу в строку 4 таблицы 3.

Таким образом, если исполнитель по договору подряда застрахован на случай травматизма, облагаемые базы для взносов на случай травматизма и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не совпадут. Показатели в таблицах 3 и 6 формы 4-ФСС будут разными

Также базы по разным видам страхования могут отличаться, если у некоторых ваших работников облагаемый доход в 2016 году превысил предельную величину облагаемой базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С суммы превышения вы продолжали начислять только взносы на случай травматизма.

4 ФСС договорники

Зарплата и Управление Персоналом, редакция 3, версия 3.1.2.183

В отчет 4-ФСС за 1 квартал в таблицу 1 не попадают сотрудники, работающие по договорам подряда (не облагаемым НС)
Местный орган ФСС требует их указывать.
На основании чего они не попадают в отчет.

Татьяна,Почему не отображается? значение строки 2 таблицы 1:» Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ» Именно эти суммы и должны быть здесь. Нет?

А в каком пункте ст 20.2 упоминаются начисления по договору ГПХ ?

п.1, п.п 2, абзац 11

» с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характер»

а где про начисления по договору ГПХ ?

Ответ на
пост №2

Татьяна ,Почему не отображается? значение строки 2 таблицы 1:» Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ» Именно эти суммы и должны быть здесь. Нет?

Косичкина, нет. Начислениям по договорам ГПХ, если договором не предусмотрена уплата взносов НС и ПЗ в 4-ФСС не место.

ПРИКАЗ от 26 сентября 2016 г. N 381» ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА ПО НАЧИСЛЕННЫМ…»
7.1. в строке 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода;

24 июля 1998 года N 125-ФЗ
Статья 20.1. Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов
1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

А в статье 20.2 п.1, п.п 2, абзац 11 не поименованы начисления по договорам ГПХ, там только расходы. Как же Вы начисления исключите.

4-ФСС за 9 месяцев 2017: образец заполнения

Заполнили для вас образец расчета 4-ФСС за 9 месяцев.

Снова приходит сложное время для бухгалтерии — сдача квартальной отчетности. Если бухгалтер не успевает все отправить вовремя, есть проверенный вариант, как ему в этом помочь. 1С в облаке позволяет сдавать отчеты сразу из 1С. Это экономит время и повышает скорость работы бухгалтерии в горящие сроки.

В нашей выдуманной организации «Алмаз» из г. Буя Костромской области не работают инвалиды и несчастные случаи отсутствуют.

Поэтому в составе расчета только обязательные листы:

  • Титульный лист,
  • Таблица 1,
  • Таблица 2,
  • Таблица 5.

Согласно порядку заполнения, таблицы 1.1, таблицы 3, таблицы 4 включаются в расчет только при наличии в них данных.

Важная информация. Для отчета по 4-ФСС за 9 месяцев нужно обновить сертификаты ключей.

В сентябре была выплата физлицу по договору подряда, в условиях которого не была прописана обязанность застраховывать исполнителя в ФСС, поэтому доход его указан в строке 2 таблицы 1 как необлагаемый взносами.

Скачайте образец заполнения 4-ФСС за 9 месяцев в формате Excel или пустой бланк формы.

Титульный лист

Таблица 1

Таблица 2

Таблица 5

Эта статья существует только благодаря компании СервисКлауд. Они умеют помогать бухгалтерам. Попробуйте их 1С в облаке и убедитесь, что работа бухгалтера может стать проще.

Начисления по договорам ГПХ не попадают в 4-ФСС раздел II

Добрый день! Пожалуйста откликнитесь кто знает, почему начисления по ГПХ не попадают в 4ФСС раздел II при формировании отчетности.

Работаю в программе 1С ЗУП 8.3 Зарплата и управление персоналом (базовая), Конфигурация редакция 3.0 (3.0.22.178) 1С:Предприятие 8.3 (8.3.5.1383)

Делаю начисления по договору ГПХ через вкладку договора ( в т.ч. авторские) Вид начисления Договора ГПХ, стоят галочки, что начислять ПФР и ФФОМС, галки с ФСС сняты — тут все правильно.
Далее делаю акт приемки выполненных работ
После формирования всех начислений с суммы договора НДФЛ и взносы начисляются верно.

При формировании отчета 4 ФСС суммы договоров ГПХ не попадают в раздел II, а именно в колонку Выплаты на которые не начисляются страховые взносы.
Хоты в базе ( таблица 3) эти взносы отражены по 2 строке.

Читайте так же:  Образец приказа т 1а

в чем может быть причина? Заранее благодарю. может быть кто то уже столкнулся с такой проблемой и разобрался, прошу помочь.

Во вложении вы привели таблицу 6. А в цитируемом тексте говорите от разделе II .
Не поняла, о какой таблице 3 (строке 2) вы ведёте речь.

Доброе утро Алена!

Раздел II Таблица 6 . База для начисления страховых взносов
речь идет о разделе II — где отражается база для начисления страховых взносов.
Строка 1 . колонка 5
Выплаты на которые не начисляются страховые взносы : Сюда должны попасть больничные листы и выплаты по договорам ГПХ
а они не попадают. Т.е. правильно будет сказать. что выплата по больничному листу попала, а по Дог. ГПХ не попала.

Я в ЗУПЕ делаю начисление. Эта тема про 1С Предприятие. https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=261980

в расчете взносов выплаты по договорам ГПХ участвуют (в части выплат в ПФР все встает верно в расчете)

кроме того выплаты по договорам ГПХ правильно встают
таблицу 3 РАСЧЕТ базы для начисления страховых взносов. Они как и положено в расчетах не участвуют.
тут все верно, но в расчете на несчетные случаи суммы не попадают туда, где они должны быть, хотя в расчете так же не участвуют. вот что странно.

Начисление в 1С ЗУП делаю через вкладку : Зарплата — Договора ( в т.ч. авторские) — Договор ГПХ в субконто — далее Акт приемки выполненных работ — тут указание на взносы : Страховые взносы : Договора гражд- правового характера.

в начисление взносов этот Акт по Договору ГПХ попадает правильно, в Карточку учета страховых взносов — попадает правильно.
сделала экраны из программы, чтобы было понятнее.

сейчас почитала вот такую тему на форуме: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=241358
у меня оказывается в этом же проблема.
в моем ФСС.

Подскажите пожалуйста что делать? ставить руками?

Цитата (МарикаОмск): Раздел II Таблица 6 . База для начисления страховых взносов
речь идет о разделе II — где отражается база для начисления страховых взносов.
Строка 1 . колонка 5
Выплаты на которые не начисляются страховые взносы : Сюда должны попасть больничные листы и выплаты по договорам ГПХ
а они не попадают. Т.е. правильно будет сказать. что выплата по больничному листу попала, а по Дог. ГПХ не попала.

в расчете взносов выплаты по договорам ГПХ участвуют (в части выплат в ПФР все встает верно в расчете)

кроме того выплаты по договорам ГПХ правильно встают
таблицу 3 РАСЧЕТ базы для начисления страховых взносов. Они как и положено в расчетах не участвуют.
тут все верно, но в расчете на несчетные случаи суммы не попадают туда, где они должны быть, хотя в расчете так же не участвуют. вот что странно.

Алена спасибо большое.

у нашего ФСС другое мнение, пришлось руками впихивать. Думаю я не одинока в своих мытарствах. у них программ без этих сумм не принимает отчетность. Сказали не примут — пришлось переделывать

Еще раз спасибо огромное!

Добрый день!
Разрешите добавить свои 5 копеек. Надеюсь, это не посчитают нарушением правил форума. И кому-то эта информация будет полезной.
Только что разговаривала с камеральным отделом Московского ФСС №28 .

В настоящее время их программа обработки отчетности сделана таким образом, что при несовпадении значений из строки 2 таблицы 3 и значений в стоблце 5 из Таблицы 6 отчет считается ошибочным.

А так как в статье 9 закона 212-ФЗ есть прямое указание о включении данных сумм в раздел 2 таблицы 3, о чем свидетельствует описательная часть (суммы не подлежащие обложению СВ согласно ст. 9) 1с учитывает выплаты по ДГПХ в строке 2 таблицы 3.

3. В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:

2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, — любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Так что, ФСС забыли уведомить, о том, что теперь им придется менять свое программное обеспечение.

Как отражается договор подряда в форме расчета 4-ФСС?

Договор подряда в 4 ФСС отображается в нескольких таблицах при соблюдении определенных условий. Каких именно — читайте далее.

Договор подряда и страховые взносы в ФСС

Договор подряда — разновидность гражданско-правового договора, сторонами которого являются заказчик и подрядчик (исполнитель). Исполнитель по заданию заказчика выполняет разовые работы, результаты которых заказчик обязуется принять и оплатить (п. 1 ст. 702 ГК РФ). При этом подрядчиком может быть как предприятие (ИП), так и физическое лицо.

Если исполнителем является физлицо, то заказчику обязательно нужно начислить страховые взносы в ПФР, ФФОМС и удержать НДФЛ.

При этом в ФСС в отношении взносов на случай временной нетрудоспособности такие выплаты являются необлагаемыми. А в части взносов на травматизм вознаграждения облагаются взносами только в том случае, если такая обязанность зафиксирована в договоре подряда. В связи с этим проверяющие ФСС зачастую вступают в судебные разбирательства с заказчиками-компаниями, пытаясь переквалифицировать договор подряда с физлицом в трудовые взаимоотношения с целью взимания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов.

Как правильно составить подрядный договор и избежать претензий проверяющих, читайте в статье «Как оформить ГПД, чтобы ФСС не доначислил взносы».

Договор подряда в расчете 4-ФСС

В расчете ФСС договор подряда с физлицом отображается в табл. 3 и 6 (при условии, что взносы от несчастных случаев оплачивает заказчик).

Заполняем таблицу 3

В табл. 3 подрядные вознаграждения необходимо прибавить к начислениям по оплате труда и зафиксировать итог в стр. 1 гр. 3, а также в гр. 4–6 в разбивке трех отчетных месяцев. Сумма фиксируется в том месяце, когда работы были приняты заказчиком по акту приемки.

Поскольку вознаграждения по подрядному соглашению входят в перечень не облагаемых взносами в ФСС выплат (подп. 2 п. 3 ст. 9 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ), их необходимо записать в стр. 2 гр. 3 табл. 3 и в помесячной разбивке отчетного периода в соответствующих графах — 4, 5, 6.

ВАЖНО! Компенсационные выплаты на возмещение затрат исполнителя по договору подряда также необходимо включить в состав стр. 2 табл. 3 (подп. «ж» п. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Заполняем таблицу 6

Как уже отмечалось, взносы на травматизм начисляются заказчиком только при условии, что это зафиксировано договором (п. 1 ст. 20.1, п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если такой обязанности нет, то и отражать в 6-й табл. ничего не нужно.

Если же обязанность по уплате таких взносов вменена заказчику, вознаграждение подрядчика записывается в стр. 1 табл. 6 в соответствующих графах — 3, 4, 5 и 6.

ВАЖНО! Расходы исполнителя, возмещаемые заказчиком, необходимо зафиксировать в составе не облагаемых взносами сумм по стр. 2 табл. 6 (гр.3–6).

Суммы вознаграждений и взносов в Соцстрах по договору подряда в расчете 4-ФСС отображаются в таблицах 3 и 6. При этом могут начисляться только взносы на травматизм и только в том случае, если данное условие зафиксировано в договоре подряда.

Как заполнять приложение №2 к разделу 1 расчета по страховым взносам, если физическому лицу производятся только выплаты по договору ГПХ?

Коллеги, доброго всем дня!
Ни в официальных разъяснениях, ни в материалах на нашем форуме и иных ресурсах я не смогла найти интересующую меня информацию, а именно: каким образом заполнять строку 010 «Количество застрахованных лиц» (прил.№2 к разделу 1) в случае если физ.лицу производятся выплаты только по договору ГПХ.
Выплаты по договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами в связи с нетрудоспособностью и материнством в ФСС, следовательно физ.лицо не является застрахованным в системе соц.страхования. Отсюда следует, что в строку 010 приложения №2 к разделу 1 данное физ.лицо не включается. Соответственно, выплаты по договору ГПХ в его пользу не указываются в строках 020, 030, 050 (т.е. он и выплаты в его пользу не фигурируют вообще в приложении 2).
И по строке 180 раздела 3.1. признак застрахованного лица будет «2».

Читайте так же:  Срочный трудовой договор по совместительству отпуск

Очень хочется узнать мнение коллег и экспертов. Думаю, не меня одну интересует данный вопрос.
Заранее благодарна за ответы.

Коллега, благодарю Вас за ответ.
По поводу признака застрахованного лица в разделе 3.1 более-менее понятно. Если есть выбор между признаком 1 и признаком 2, то выбираем тот вариант, который соответствует законодательству.
А вот по поводу заполнения строк 010, 020, 030 приложения 2 я по-прежнему в сомнениях.

В Порядке заполнения Расчета по страховым взносам, утвержденном Приказом ФНС России от 10.10.2016г. N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме», говорится следующее:
«11.3. По строке 010 приложения N 2 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.»

Ключевое слово здесь — «застрахованных лиц».
Обратимся к статье 6 Федерального закона от 16.07.1999г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», в которой дается определение субъектам обязательного соц.страхования. Так вот, в предпоследнем абзаце пункта 2 говорится:
«Застрахованные лица — граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования или в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.».
То есть, физ.лица, с которыми заключены исключительно гражданско-правовые договоры, не являются застрахованными в системе ОСС.
Таким образом, обоснование того, что лица, с которыми заключены договоры ГПХ, НЕ включаются в строку 010 приложения 2, имеется.
С первым вопросом вроде бы понятно.

А вот дальше — сплошные вопросы. По логике, если речь идет лишь о застрахованных в системе ОСС лицах, следовательно, информация в приложении 2 должна предоставляться только об этих лицах. Но ничего подобного.
В Порядке заполнения в отношении информации по строкам 020, 030 говорится следующее:
«11.4. По строке 020 приложения N 2 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пунктах 1 и 2 статьи 420 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
11.5. По строке 030 приложения N 2 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 422 Кодекса, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в соответствии с пунктом 8 статьи 421 Кодекса, или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных пунктом 9 статьи 421 Кодекса нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.»

Как видно, если строго следовать Порядку заполнения, то в строках 020 и 030 нужно указывать суммы выплат в целом по организации, в том числе и произведенных в пользу лиц, с которыми заключены исключительно договоры ГПХ.
Напрашивается вопрос: для чего налоговикам информация о количестве застрахованных лиц, если информация о выплатах указывается в целом по организации.

Не знаю, может, мне одной кажется, что законодатели не сочли нужным указать, что по строке 020 нужно указывать суммы выплат именно в пользу застрахованных лиц.

Вот уже полдня пытаюсь найти для себя ответ на этот вопрос. Но тщетно.

Отчетность отправляю через сервис «Контур-Экстерн». Но случайно на глаза попалась статья оператора документооборота СБИС. Так вот, в их статье по поводу данного Расчета, а именно: по поводу сведений, отражаемых по строкам 010 и 020, говорится: «По строке 010 указывается общее количество застрахованных в системе ОСС лиц, а по строке 020 отражаются суммы выплат в пользу этих лиц

Коллеги, кто-нибудь что-нибудь понимает?

По-прежнему жду мнения наших уважаемых экспертов.

P.S. В пункте 11.4 Порядка заполнения Расчета по страховым взносам идет отсылка к пункту 1 и 2 статьи 420 НК РФ.
«1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).»

Казалось бы, вот он, ответ на вопрос. Т.к. физ.лицо, с которым заключен договор ГПХ, не подлежит обязательному соц.страхованию, то сумму выплат в его пользу по строке 020 отражать не нужно.

Как же тогда быть со строкой 030? Ведь в Порядке заполнения четко говорится о том, что в этой строке отражаются выплаты в соответствии со статьей 422 НК РФ, применительно к моему случаю, это пп.2 п.3 ст 422 НК РФ.
Таким образом, по строке 010 физ.лицо, с которым заключен только договор ГПХ, исключен, по строке 020 выплаты по этому договоры исключены, а по строке 030 выплаты в качестве не подлежащих обложению взносами, указываются?