Налог на земельный участок под строительство дома

ИСЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ МНОГОЭТАЖНОГО ЖИЛОГО ДОМА

Право собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства подлежит государственной регистрации на основании документов, подтверждающих факт его постройки (разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома), и передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, полагаем, что обязанность организации- застройщика по применению повышающих коэффициентов, установленных п. 15 ст. 396 Налогового кодекса, прекращается с момента исполнения этой организацией обязательств перед всеми участниками долевого строительства в порядке, установленном ст. 12 Федерального закона N 214-ФЗ.

Об этом Письмо Минфина РФ от 01.03.2010 N 03-05-05-02/11.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в пределах, определенных данной статьей Налогового кодекса.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, размер налоговой ставки не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.

В этой связи отмечаем, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, для которых определен вид разрешенного использования »жилищное строительство», должна применяться налоговая ставка, установленная представительным органом муниципального образования в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

На основании п. 15 ст. 396 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2008) в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

При этом п. 3 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ »О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 141-ФЗ) установлено, что действие п. 15 ст. 396 Налогового кодекса распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими или юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства после вступления в силу данного Федерального закона.

Федеральный закон N 141-ФЗ вступил в силу с 1 января 2005 г.

Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ »О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» были внесены изменения в п. 15 ст. 396 Налогового кодекса, согласно которым применение повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, осуществляется начиная с даты государственной регистрации прав на эти земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Данные изменения вступили в силу с 1 января 2008 г.

Положение п. 15 ст. 396 Налогового кодекса о том, что повышающие коэффициенты применяются начиная с даты государственной регистрации прав на земельный участок, применяется при исчислении земельного налога (авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участков, которые приобретены (предоставлены) и права собственности на которые зарегистрированы только после 1 января 2008 г.

Кроме того, отмечаем, что положения п. 15 ст. 396 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2008) о применении повышающих коэффициентов с учетом сроков проектирования и строительства применяются при исчислении земельного налога (авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участков, которые приобретены и права собственности на которые зарегистрированы в 2005 — 2007 гг.

В соответствии с п. 15 ст. 396 Налогового кодекса в случае завершения жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

При этом следуем иметь в виду, что согласно ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ »Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 214-ФЗ) застройщик обязан передать участнику долевого строительства объект долевого строительства не позднее срока, который предусмотрен договором и должен быть единым для участников долевого строительства, которым застройщик обязан передать объекты долевого строительства, входящие в состав многоквартирного дома или в состав блок-секции многоквартирного дома, имеющей отдельный подъезд с выходом на территорию общего пользования.

Обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства ( ст. 12 Федерального закона N 214-ФЗ).

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Налог на земельный участок ИЖС

Основанием для оплаты налога является вещное право на земельный участок: собственности, постоянного наследственного владения и пользования.

Оплата за землю остается существенным доходом в бюджеты городских и сельских поселений, округов и других административных территорий.

Налог подлежит ежегодному начислению и подлежит взносу с учетом существующих льгот для разных категорий населения.

Законодательство

Законодательство в сфере налогообложения находится в ведении федерального правительства и регионов. Основным законом, регулирующим расчет и поступление налоговых средств, остается Налоговый кодекс РФ.

Формально продолжает действовать Закон РФ от 1991 г. «О плате за землю», положения которого практически полностью дублируют НК России и на практике не применяются.

Налоговые ставки утверждаются законодательными органами субъектов РФ, например, городами федерального значения Москвой и Санкт-Петербургом.

Налоговая ставка остается одним из элементов земельного налога. Она представляет собой размер начислений на единицу определения налоговой базы (кадастровой стоимости земельного надела).

Для участков ИЖС она составляет 0.087-0.3% от цены на землю, обозначенной в техническом (кадастровом) паспорте.

Ставка не может быть произвольно изменена и рассчитывается с учетом размера объекта налогообложения.

Каждый субъект РФ вправе устанавливать индивидуальную ставку, с учетом налоговых периодов и коэффициентов расчета.

В 2018 году льготы по частичному взносу и отмене земельного налога предусмотрены для многодетных семей, лиц, имеющих инвалидность 1-й и 2-й группы.

От налога освобождаются:

  • Герои России;
  • Герои СССР;
  • Герои социалистического труда, кавалеры Ордена Славы.

Высокая кадастровая стоимость участка под ИЖС влияет на полную сумму земельного налога. Чем выше этот показатель, тем больше придется платить.

Предусмотрены льготы для снижения такой стоимости путем осуществления из нее вычета в размере 1 миллиона руб.

На подобный вычет вправе рассчитывать:

  1. Инвалиды 1-й и 2-й группы.
  2. Лица, приобретшие инвалидность с детства.
  3. Ветераны ВОВ, а также граждане, ставшие на ней инвалидами (получившие увечья, ранения).
  4. Лица, пострадавшие в результате радиационной катастрофы 1957 года на предприятии «Маяк», Чернобыльской АЭС и Семипалатинского полигона.
  5. Лица, задействованные в ядерных испытаниях и ликвидации их неблагоприятных последствий.

50% вычет по оплате налога предусмотрен для лиц, работающих в организациях с финансированием из местных бюджетов, например, для сотрудников МУП, казенных предприятий и учреждений.

В некоторых муниципалитетах предусмотрены льготы для пенсионеров. При оформлении трудовой пенсии они полностью освобождаются от земельного налога.

Налог также могут не оплачивать члены семьи погибшего военнослужащего, лица, которым назначена пенсия по потере кормильца.

25% скидка от оплаты начисленного налога предусмотрена супругам, которые работают в организациях, финансируемых из бюджетов разного уровня.

Налог на ИЖС рассчитывается строго с учетом параметров земли в кадастровом выражении. Для того чтобы выяснить ее правильную кадастровую стоимость можно воспользоваться порталом Росреестра.

Формальный денежный эквивалент участка также указывается в кадастровом паспорте. Налог должен быть оплачен до 1 ноября года, следующего за периодом начисления платежа.

На земельный участок

Земельный налог вычисляется с учетом не только стоимости земли, но и зарегистрированного права.

Оплате не подлежат участки, на которые оформлен договор аренды. В таком случае налог заменяется арендной платой в пользу гражданина, организации или муниципалитета.

От чего зависит?

Налог зависит от:

  • размера земельного участка;
  • кадастровой цены;
  • специфики муниципалитета, на котором расположена площадь, отведенная под ИЖС.

Расчет платежей также будет зависеть от срока владения землей – в том случае, если просрочка по оплате составит несколько лет.

Можно ли построить многоквартирный дом на участке под ИЖС? Смотрите тут.

Общая формула подсчета налога представляет:

Исчисление налога = площадь земельного участка* ставку по налогу:100%

При стоимости земельного надела размером 1 тыс. кв.м. в 1586420 рублей налоговая ставка установлена 0.15%. Окончательная величина платежа составит: 1586420:100% х 0.15 = 2380 рублей.

Читайте так же:  Возврат налога справка

Если участок будет находиться в собственности более чем 1 владельца, то земельный налог должен рассчитываться по отдельности для каждого владельца.

Окончательная сумма платежей должна быть обозначена в налоговом уведомлении.

В документе содержатся:

  • информация о налогоплательщике;
  • адрес и размер земельного участка.

Обязательно указываются подробные расчеты, с учетом имеющихся льгот.

Платежи также могут быть начислены без обозначения скидок, например, по причине того, что специалистам ФНС не было известно об имеющихся у плательщика земельного налога льготах.

В такой ситуации следует обращаться в территориальное управление ФНС и писать заявление на перерасчет земельного налога, к которому прилагается копии: паспорта и документа подтверждающего право на льготу.

Налог вносится путем перевода суммы на расчетный счет ФНС или через платежный терминал.

Возможна оплата через интерактивные ресурсы:

  • Yandex деньги;
  • WebMoney;
  • кошелек Qiwi;
  • Сбербанк онлайн.

Уведомление должно быть выслано плательщику не позднее 30 суток до наступления даты платежа.

Следует учитывать время доставки документа, что напрямую зависит от работы почтовой системы (Почты России).

Распространены случаи, когда УФНС высылает уведомление налогоплательщику, живущему в нескольких километрах от организации, а сам документ идет до адресата несколько месяцев и дольше.

За несвоевременную оплату налога может быть начислен штраф в размере 20% от суммы платежа.

Начисляется ФНС или по решению суда.

Размер пени составляет 1/ 300 от ставки рефинансирования ЦБ на момент задолженности, сама пеня начисляется за каждый день просрочки.

Задолженности по налогам на землю ИЖС взыскиваются в порядке приказного производства. Это означает, что налоговая служба подает в суд заявление о выдаче судебного приказа, без фактического проведения разбирательства.

Отмена приказа возможна в случае, если должник будет возражать против начисленных сумм. При отказе добровольно внести плату за землю в процесс взыскания может вмешаться судебный пристав.

Как зарегистрировать дом на участке ИЖС без разрешения? Читайте здесь.

В чем разница между СНТ и ИЖС? Подробная информация в этой статье.

Вопросы снижения кадастровой цены на земельный участок могут быть решены в административном или судебном порядке.

Выяснить информацию о долгах по земельному налогу удобно через электронный портал ФНС, получив ключ доступа в «личный кабинет». Пароль выдается лично в отделении налоговой службы.

Оплата земельного налога должна быть своевременной. При возникновении проблем следует не медлить с визитом к налоговому консультанту.

Возможность получить электронные талоны облегчила процедуру посещения УФНС. Большинство вопросов может быть решено без длительного ожидания в очередях и бюрократической волокиты.

На видео о начислении налога на землю

Налог на земельный участок под ИЖС в 2018 году

По общепринятым правилам под выражением «индивидуальное жилищное строительство» подразумевается использование земельного участка для возведения на нем частного дома.

Граждане приобретают земельный участок в основном под строительство жилого дома.

При этом они должны уплатить налог за пользование земельным участком, размер которого учреждается законодателем.

Вопросы относительно уплаты налога за земельный участок регламентируются положениями статьи 31 Налогового кодекса РФ.

В ней заложены правовые основы налогообложения, в соответствии с которыми налог на земляной надел вносится в местный бюджет.

Помимо указанного выше акта действуют нормативно-правовые акты конкретных муниципальных образований.

Налог на земляной надел подлежит уплате вне зависимости от формы собственности.

Каждый обладающий правом собственности на земляной участок владелец принимает на себя обязательство по его уплате.

В число плательщиков налога на землю входят юридические и физические лица, которые владеют им на праве:

Соответственно указаниям статьи 389 НК не платят налог как юридические, так и физические лица, которые владеют земляным наделом на праве срочного пользования, переданного на безвозмездной основе или на основе договора аренды.

Налог не платится за использование земельных участков, не причисленных к категории объектов, подлежащих налогообложению.

Существующие ставки

По общепринятым правилам ставка налога на земляной участок, порядок его уплаты и сроки, предоставляемые гражданам льготы по налогу, устанавливается положениями региональных законодательных актов.

Они разрабатываются местными органами власти, в частности муниципального образования либо города, приравненного к субъекту Федерации.

При отсутствии региональных нормативов применяется установленная на федеральном уровне ставка, включая порядок и сроки уплаты.

Например, города Москва, Санкт-Петербург, Симферополь.

Размер ставки по земельному налогу сообразно положениям статьи 394 НК РФ составляет 0,3% от кадастровой стоимости на земляные участки:

Что касается земляных участков, отнесенных к категории прочих земель, то размер налоговой ставки равняется 1,5% от кадастровой стоимости.

Сведения о размере ставки на земельный надел можно получить в районном отделении Федеральной налоговой службы муниципального образования.

Видео: правила застройки земельного участка

Пользователи сети интернет наделены возможностью ознакомления с информацией относительно кадастровой стоимости на официальном сайте органа Росреестр.

На нем размещается информация о земельном участке, его характеристиках, включая ее стоимость.

Но она размещается только после осуществления регистрации земельного участка в Едином реестре прав недвижимости с последующим присвоением кадастрового номера.

Законодатель некоторой категории населения предоставил льготы по налогообложению.

В их число вошли общины, состоящие из коренного населения, которые отнесены к категории малочисленных народов. Например, народы Севера, Сибири, Дальнего востока.

Они сохраняют и развивают традиционный образ жизни, хозяйственную деятельность, занимаются народным промыслом.

В соответствии с его предписаниями от налога освобождаются юридические лица в качестве:

  1. Уголовно-исполнительной системы.
  2. Религиозных образований.
  3. Общероссийских общественных формирований инвалидов.
  4. Фирм народного художественного промысла.
  5. Резиденты особой экономической зоны, включая судостроительные предприятия со статусом резидента промышленно-производственной особой экономической зоны.
  6. Организаций, входящих в состав участников свободной экономической зоны.

Каждое муниципальное образование ввело дополнительные льготы на своей территории.

Они регламентируются нормативно-правовыми актами, изданными в пределах конкретного муниципального образования.

Налог на земельный участок ИЖС в 2018 году

Одним из обязательных требований к земельному участку, предназначенному для индивидуального жилищного строительства, является его расположение.

Оно должно быть максимально приближено к населенному пункту либо находиться на его территории.

Как правило, построенный в нем дом будет снабжен всеми требуемыми для создания комфортности и удобства средствами, куда входят система водоснабжения и водоотведения, электро и газоснабжение.

От чего зависит?

Соответственно положениям статьи 49 Градостроительного кодекса РФ к объектам ИЖС отнесены отдельно стоящие жилые дома малой этажности.

Как правило, такого рода дома имеют от одного до трех этажей. Они предназначаются для постоянного проживания одной семьи вне зависимости от количества ее членов.

С текущего года наделены правом на установление ставки налога соответственно нормативам действующего законодательства местные органы исполнительной власти.

В силу указанного фактора в отдельных регионах ставка налога снижается до 0,1-0,2%, а в других землевладельцы освобождены от его уплаты.

Как заказать выписку ЕГРП через сайт Росреестра, читайте здесь.

К тому же, размер налоговой ставки отныне стал зависеть от кадастровой стоимости земельного участка, которая максимально приближена к рыночной стоимости.

Налог на земляной надел полностью поступает в региональный бюджет, что позволяет пополнять его.

Сформированные в ходе уплаты налога средства используются в основном на развитие инфраструктуры региона, производства ремонта автодорог.

С истечением одного года налоговая ставка подлежит повышению на 20%, поэтому к 2020 году она составит 100%.

Новые правила по налогообложению введены в 28 регионах страны, включая Московскую область.

Налоговая ставка на объект недвижимости также будет определяться с учетом кадастровой стоимости, что подразумевает осуществление вычислений размера налога исходя от существующих хозяйственных построек, включая жилой дом.

Нужно отметить, что размер налога на расположенный в черте населенного пункта земельный участок немного выше по сравнению с прочими участками земли.

В построенном на таком участке доме можно прописаться, поставить его на регистрационный учет, вследствие чего у его владельца появится домашний адрес.

Процесс расчета

Как правило, налоговая сумма подсчитывается по истечению налогового периода сообразно указаниям статьи 396 НК РФ.

Ее расчет производится отделением Федеральной налоговой службы, куда закреплен земельный участок.

Налоговая сумма = П*Кст*Нст*Кв, где

  • П — площадь земельного надела, кв.м.
  • Кст — кадастровая стоимость 1 кв.м в рублях;
  • Нст — установленная налоговая ставка;
  • Кв — коэффициент владения участком. Он используется в продолжение одного года вслед за передачей земельного участка во владении на праве собственности.

Алгоритм уплаты

Земельный налог должен быть уплачен в установленный нормативами региональных, муниципальных законодательных актов срок.

Как правило, физические лица должны его уплатить не позже 1 декабря наступившего вслед за истекшим налоговым периодом года.

Они могут уплатить налог на землю любым доступным для них способом. Например, непосредственно в банке или на его официальном сайте, посредством электронного сервиса ФНС, размещенного в сети интернет — «Заплати налоги».

Чтобы заполнить платежное поручение налогоплательщик должен внести свои персональные данные, ИНН, домашний адрес.

В нем в обязательном порядке указывается вид налога, подлежащая к уплате сумма.

С прошлого налогового периода его уплата производится на основании уведомления, которое направляется районным отделом ФНС.

В нем указывается налоговая ставка, порядок уплаты, срок осуществления платежа.

Начисление пени

Если физическое лицо просрочило срок уплаты налога, то на него начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка.

Ее размер устанавливается сообразно предписаниям статьи 75 НК РФ. Пеню начинают начислять со дня, который был установлен законодателем для уплаты налога.

Она начисляется за каждый просроченный день, поэтому ее размер может вырасти до значительных размеров.

Если задолженность по земельному налогу под индивидуальное жилищное строительство не погашается, то его взыскание осуществляется в ходе приказного производства.

Мера заключается в подаче Федеральной налоговой службой искового заявления в судебный орган, который, не проведя разбирательство, издает приказом о взыскании налога на землю.

Приказ отменяется судебным органом, если владелец земельного надела выставит возражение относительно начисленной суммы.

Если уплата налога не осуществляется в добровольном порядке, то судебный пристав по исполнительному листу взыскивает его с задолжавшегося лица.

Читайте так же:  Помощник прокурора зарплата 2018 москва

Каждый российский гражданин обязан платить налог соответственно указаниям статьи 3 НК РФ.

Неисполнение указанной обязанности входит в число правонарушений, поэтому граждане привлекается к мере налоговой, административной и уголовной ответственности.

При несвоевременной уплате налога владелец земельного участка привлекается к административной мере воздействия.

На него налается штрафная санкция в размере 20% от величины налога, о чем предусмотрено в статье 129 НК РФ.

Мера приводится в действие на основании решения судебного органа, куда с исковым заявлением обращается районное отделение ФНС.

При выявлении умышленного неисполнения обязанности по уплате налога на землю сумма штрафной санкции увеличивается до 40%.

Норма закреплена положениями статьи 122 НК РФ. При этом налоговая служба должна представить в судебный орган документы, подтверждающие совершенное правонарушение.

Например, налоговое уведомление об уплате налога с указанием даты его получения налогоплательщиком.

Процесс получения выписки из ЕГРП через интернет, читайте здесь.

Как заказать выписку из ЕГРП через сайт Росреестра в 2018 году, читайте здесь.

И в заключение необходимо отметить, что граждане обязаны соблюдать нормативы Налогового кодекса относительно уплаты налогов.

В соответствии с нормативно-правовыми актами налоговая служба вправе подать иск в судебный орган.

К заявлению об обеспечении требований по взысканию налога он может приложить ходатайство о наложение ареста имущества, безусловно, приведет к непредсказуемым последствиям.

Как рассчитать налог на землю, какую ставку применить?

Вопрос-ответ по теме

Организация приобрела земельный участок с назначением для индивидуального жилищного строительства. На земельном участке по настоящее время находится жилой дом (на него есть кадастровый паспорт) и его не перевели в нежилое помещение. И нежилые помещения (сараи и летняя кухня) на них тоже есть кадастровые паспорта с назначением нежилое здание. Как рассчитать налог на землю, какую ставку применить? Изначально в договоре указано так: для индивидуального жилищного строительства и назначение не меняли

Отвечает Ксения Юракова, эксперт в области налогообложения и юридического права.

Чтобы рассчитать земельный налог, нужно знать кадастровую стоимость земельного участка и налоговую ставку. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Владельцы участков, предназначенных под индивидуальное жилищное строительство, должны платить повышенный земельный налог, если в течение трех лет с момента покупки земли не построили жилой дом и не зарегистрировали право собственности на объект. В данной ситуации на земельном участке расположен жилой дом и нежилые помещения. Таким образом, если жилой дом зарегистрирован как собственность, то при расчете налога на землю применять повышающий коэффициент организации не нужно.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организации рассчитать земельный налог
Чтобы рассчитать земельный налог, нужно знать:

 кадастровую стоимость земельного участка;

Такие правила содержатся в статьях 396, 394 и 390 Налогового кодекса РФ.

Самостоятельно рассчитывать земельный налог должны только организации. Для предпринимателей, так же как и для других граждан – владельцев земельных участков, сумму земельного налога рассчитают налоговые инспекции.

Такой порядок установлен пунктами 2 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

На какую дату определять кадастровую стоимость участка для расчета земельного налога

При расчете земельного налога используйте кадастровую стоимость каждого земельного участка, установленную на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ). Если земельный участок был образован в течение налогового периода, используйте кадастровую стоимость, установленную на дату внесения в Единый государственные реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, на основании которых эта стоимость определяется ( абз. 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).

О том, нужно ли рассчитывать земельный налог, если кадастровая стоимость земли не определена, см. Кто должен платить земельный налог.

Как узнать кадастровую стоимость земли для расчета земельного налога

Узнать кадастровую стоимость можно через сервис или интерактивную карту на официальном сайте Росреестра. А также вы можете направить официальный запрос в территориальное отделение ведомства. Услуга бесплатная. Это следует из части 1 статьи 62 и части 4 статьи 63 Закона от 13 июля 2015 № 218-ФЗ и подтверждается письмом ФНС России 7 февраля 2017 № БС-4-21/2140.

Важно: проверьте в региональном и местном законодательстве, с какого периода действует данная кадастровая стоимость для целей налогообложения.

Как определить ставку для расчета земельного налога

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования ( п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:

 0,3 процента для земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, под жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель. Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. При этом порядок подтверждения статуса таких участков определяет Минэкономразвития России. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2014 № 03-05-04-02/25629;

 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

При этом неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ ( п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 № 54).

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для жилищного строительства, земельный налог (авансовые платежи по налогу) нужно рассчитывать с повышающими коэффициентами. В течение первых трех лет ставку налога умножайте на два, а если строительство продолжается дольше, коэффициент удваивается. Такой же порядок действует, если вид разрешенного использования земли – «комплексное освоение в целях жилищного строительства». Повышающие коэффициенты применяйте до тех пор, пока не зарегистрируете права на построенный объект.

На земельные участки, предоставленные организации на праве постоянного (бессрочного) пользования для жилищного строительства, данное правило не распространяется. То есть применять повышающие коэффициенты при расчете земельного налога не нужно. Об этом сказано в письме Минфина России от 10 мая 2007 № 03-05-06-02/40.

Чтобы рассчитать земельный налог по итогам года (в течение первых трех лет строительства), используйте формулу:

Для расчета авансового платежа используйте формулу:

Применять двойную налоговую ставку нужно начиная с даты госрегистрации прав на земельный участок.

Если жилищное строительство на земельном участке продолжается более трех лет, ставку налога необходимо увеличивать в четыре раза. Четырехкратная ставка применяется начиная с периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

Если на одном земельном участке строите несколько жилых объектов, повышающие коэффициенты применяйте до тех пор, пока не зарегистрируете права хотя бы на один объект. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 23 августа 2017 № 03-05-04-02/54184 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 28 августа 2017 № БС-4-21/16988). Однако финансовое ведомство предупредило, что к статье 396 Налогового кодекса РФ подготовлены поправки. Если их примут, то отменить повышающие коэффициенты можно будет только после регистрации прав и ввода в эксплуатацию последнего объекта недвижимости.

Если жилой дом построен (зарегистрирован как собственность) менее чем за три года, земельный налог (авансовые платежи по налогу), уплаченный в двойном размере, пересчитайте исходя из обычной ставки. Излишне уплаченные суммы налога (авансовых платежей) можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Такие правила установлены пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета земельного налога по земельному участку, приобретенному в собственность для жилищного строительства. Жилой дом построен менее чем за три года

В 2017 году организация приобрела в собственность земельный участок для жилищного строительства. Право собственности на земельный участок зарегистрировано 21 апреля 2017 года. Кадастровая стоимость участка – 20 000 000 руб. Организация закончила строительство дома в январе 2019 года. Право собственности на построенный объект недвижимости зарегистрировано 22 января 2019 года.

За период строительства организация заплатила по земельному участку налог:
– за 2017 год – в сумме 80 000 руб. (20 000 000 руб. × 0,3% × 2 × 8 мес. : 12 мес.);
– за 2018 год – в сумме 120 000 руб. (20 000 000 руб. × 0,3% × 2).

После регистрации права собственности на построенный объект бухгалтер пересчитал земельный налог без учета коэффициента 2. Сумма налога составила:

– за 2017 год – в сумме 40 000 руб. (20 000 000 руб. × 0,3% × 8 мес. : 12 мес.);
– за 2018 год – в сумме 60 000 руб. (20 000 000 руб. × 0,3%).

Сумма переплаты по земельному налогу составила 100 000 руб. (80 000 руб. + 120 000 руб. – 40 000 руб. – 60 000 руб.).

В январе 2019 года бухгалтер организации представил в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации за 2017 и 2018 годы.

По заявлению организации налоговая инспекция вернула сумму переплаты на расчетный счет.

Чтобы рассчитать земельный налог по итогам года, используйте формулу:

Какие налоги на землю придется платить в 2018 году

1. Налог на земельный участок

Активному внедрению рыночных отношений в нашу жизнь уже 15 лет, а налог на недвижимость все эти годы оставался на уровне, при котором большая часть населения могла его заплатить без ущерба для своего кошелька. Однако, с 2016 года ситуация меняется и ежегодный налог становится ощутим как для граждан, так и для бюджета государства.

Читайте так же:  Транспортный налог чей бюджет

Суть новых правил проста — налог будет взыматься исходя из суммы кадастровой, а не инвентаризационной стоимости земельного участка. Новое правило принято с 1 января 2015 года. Рассчитываться по новым правилам налог будет только в 28 субъектах Российской Федерации. Остальные решили пока взимать налог по инвентаризационной стоимости, но с 2020 году на новую форму расчёта перейдёт вся страна.

Какой налог на землю в 2018 году для физических лиц

Земля — это недвижимость и на неё распространяются все нововведения налогового законодательства, а плательщиками земельного налога признаются собственники. Теперь налоговые ставки на земельные участки будут составлять:

  • 0,3% от кадастровой стоимости на земли сельскохозяйственного назначения, ИЖС и ЛПХ;
  • 1,5% — на земли, предназначенные для иных целей.

Величина налога рассчитывается по схеме: площадь участка умножается на кадастровую стоимость 1м2, а потом на 0,3% или 1,5%.

Сразу следует отметить, что в первый год граждане заплатят только пятую часть реальной величины налога. Затем каждый год будет прибавляться ещё по 20%, до тех пор, пока величина не достигнет 100%. Например для участка под ИЖС, налог будет увеличиваться на 0,06% кадастровой стоимости в год. При этом все существовавшие ранее льготы сохраняются.

Для удобства граждан, на сайте ФНС появился налоговый калькулятор на основе кадастровой стоимости. Чтобы узнать сумму налога на землю, достаточно вести кадастровый номер участка.

Для жилых объектов вводится такое понятие, как налоговый вычет. Это так называемые бесплатные метры, некая норма, которая вычитается из общей площади жилья. Например, если квартира имеет площадь в 60 м 2 , а количество бесплатных метров составляет 20, то облагаться налогом будет только площадь в 40 м 2 .

Кроме того, вводится трёхуровневые ставки:

  1. Для жилых зданий, гаражей и хозяйственных строений — 0,1%;
  2. Для производственных, торговых, административных, офисных и иных коммерческих помещений — 0,5%;
  3. Для элитной дорогой недвижимости повышенной комфортности — 2%.

Кто освобождается от уплаты земельного налога

Освобождаются ли пенсионеры от уплаты земельного налога — вопрос как никогда актуальный. В конце 2017 года по поручению В.В. Путина Госдума и Правительство предусмотрели возможность, при которой пенсионеры и некоторые категории льготников могут быть освобождены от земельного налога. В налоговый кодекс РФ внесли изменения, заключающиеся в том, что с 2018 года пенсионерам предоставлено право на налоговый вычет, который снижает размер земельного налога на кадастровую стоимость 6 соток земли. Согласно новым поправкам, теперь земельный налог на территорию площадью 600 кв.м. пенсионерами не платится вообще.

Все категории граждан, которые освобождается от уплаты земельного налога, перечислены в статье 395 Налогового Кодекса РФ, но к физическим лицам применим только один пункт — это жители северных и дальневосточных малочисленных народов. Однако правовыми актами и законами муниципальных образований могут устанавливаться льготы для отдельных категорий граждан, включая пенсионеров.

Обратите внимание, что вы можете уменьшить земельный налог путем снижения кадастровой стоимости.

Какой налог на землю в 2018 году для юридических лиц

Рассчитывается земельный налог для ИП и ООО, исходя из кадастровой стоимости участка и ставки налога, определенной местными органами власти.

Ставка налога на землю для юрлиц не должна превышать:

  • 0,3% от стоимости для участков сельхозназначения, жилищного фонда и его инфраструктуры;
  • остальные земли облагаются налогом 1,5% от кадастровой стоимости в год.

Размер и ставку налога на землю юрлица рассчитывают самостоятельно (гл. 31 НК РФ) и оплачивают по месту нахождения. Налоговый период — календарный год. По окончании периода в налоговую нужно предоставить декларацию по земельному налогу. Сроки уплаты земельного налога для юридических лиц до 1 февраля.

Как снизить земельный налог для юридических лиц

Некоторые организации пользуются льготами по земельному налогу — перечислены условия в налоговом кодексе РФ.

  • Например, при прохождении по участку государственной автодороги владелец участка освобождается от уплаты земельного налога;
  • Также не предусмотрено налогообложение участков в свободных экономических зонах, если владельцы являются резидентами. В данном случае освобождение от налогообложения действует только первые пять лет с момента вступления в право собственности.
  • Кроме того, местные администрации имеют право на введение дополнительных льгот и снижение налоговой ставки;
  • Не нужно платить налог за изъятые или ограниченные в обороте земли лесного фонда, государственных водных объектов, заповедников и т. д.

Подробности о начислении, уплате и налоговых льготах для юридических лиц изложено в документе ФНС РФ от 13.07. 2011 г.

2. Налог с продажи земли

Ситуация имеет свои особенности — при общей либерализации земельного права наблюдается ужесточение налогового пресса. До изменений в налоговом законодательстве 2015 года продажа недвижимости не облагалась налогом только в том случае, если она находилась во владении одного человека не менее трёх лет, а также при продаже за сумму менее 1 миллиона рублей. Это правило позволило создать хорошо работающий рынок жилья и избавить от дополнительного налогового бремени владельцев дешёвой недвижимости, построенной в советский период.

В соответствии с новыми правилами, сделка на сумму менее миллиона рублей теряет свою защищённость от налогообложения. Вводится так называемая минимальная сумма налога. Неважно, какая сумма была указана в договоре — хоть 10 000 рублей, платить налог всё равно придется. Налог с продажи земельного участка теперь будет рассчитываться от кадастровой стоимости.

То есть, если земля в собственности менее 3-х лет, то в любом случае придётся заплатить 13% НДФЛ, от 70% кадастровой стоимости объекта, либо от суммы указанной в договоре, если она превышает те самые 70% кадастровой стоимости. Единственным способом законно уйти от налога при продаже жилья — осталось длительное владение недвижимостью. Правда гражданам, которые купили недвижимость после 1 января 2016, нужно пробыть собственником уже не 3, а целых 5 лет.

Какой налог с продажи земли в 2018 году для физических лиц

Аналогичные изменения внесены и в правила начисления налога при продаже земельного участка физическим лицом. Поскольку это тоже недвижимость, то налог с продажи и расчет земельного налога, будет идти по кадастровой стоимости. Определить объективно кадастровую стоимость земельного участка крайне трудно. Она хоть как-то будет приближена к действительно рыночной оценке только в больших городах, да и то лишь в некоторых районах.

За пределами городов приблизить рыночную стоимость к объективной оценке можно только на особо ценных сельхоз угодьях, например, в чернозёмной зоне. В некоторых регионах рыночная цена вообще может отсутствовать по причине минимального спроса.

Например, в Сибири и на Дальнем Востоке продать дачный участок бывает просто невозможно — земли и так полно, зачем её покупать? Однако это не мешает рассчитывать налог на такой участок по кадастровой стоимости. Возможно появление парадоксов, когда налог с продажи превысит сумму продажи.

Когда не платится налог с продажи недвижимости

Законодатели предусмотрели только одно исключение из правил — владельцы недвижимости, которые вступили в права владения по наследству или в процессе приватизации, могут не платить налоги при продаже. Но до продажи они несут всю полноту ответственности по содержанию жилья и оплате налогов собственника недвижимости.

Также, налога с продажи недвижимости можно избежать, если подать налоговую декларацию и документально подтвердить покупку у предыдущего собственника. Так вы заплатите 13% только от разницы между ценой покупки и продажи, если сумма превысит 1 млн. рублей за налоговый период (один год). Обратите внимание, что не облагаемая налогом сумма (1 млн. руб.) складывается со всех объектов недвижимости, проданных в течение года.

Какой налог при продаже земли юридическим лицом

При продаже земли юридическим лицом нужно рассматривать три варианта налоговых обязательств, которые зависят от принятой системы налогообложения.

  1. На общей системе налогообложения. Юридические лица общей системы налогообложения с продажи земли должны платить налог на прибыль (ставка 24%), где налоговая база — разница между стоимостью продажи и покупки. Налоговую базу допустимо уменьшить на сумму расходов, которыми могут быть затраты, связанные с извлечением доходов.
  2. На упрощенной системе УСН по ставке 6% от дохода. Согласно п. 1 ст. 346.20 НК налог составит 6% от стоимости продажи земли. Земельный налог при УСН доходы минус расходы здесь не работает.
  3. На упрощенной системе по ставке 15% от дохода за вычетом расходов. Перечень расходов при начислении базы налога при этом лимитирован. Важно, что в него не войдет первоначальная стоимость земли, т. к. земля входит в основные средства (п. 2 ст. 256 НК РФ). К расходам здесь можно отнести нотариальные услуги, оплату кадастровых и технических документов, госпошлину за регистрацию прав на участок.

Обратите внимание, что обязательств по НДС при продаже земельного участка юридическим лицом не возникает.

Какие налоговые риски при продаже земли юридическим лицом

  • Фирма должна быть действующей. Если деятельность не ведется, а на балансе фирмы только земельный участок, это может стать поводом для повышенного внимания налоговых органов.
  • Если при реализации земли цена была занижена, то налоговая вправе доначислить налог, учитывая рыночную стоимость участка, а также дополнительно наложить штраф и пеню.
  • Если конечным покупателем земли является юридическое лицо, следует обратить внимание, на предельную сумму расчета наличными между организациями — на сегодня 100 тыс. рублей.
  • При приобретении земли у физического лица, юридическое лицо (покупатель) обязано удержать 13% НДФЛ с суммы покупки.

Увеличение налоговой нагрузки на граждан может носить прямой и косвенный характер. Переход на кадастровый расчёт — это пример прямого увеличения. К косвенному характеру увеличения нагрузки относится изменение системы налогообложения при продаже жилья.

Вполне возможно, что косвенное повышение налогов скажется на финансовом благополучии граждан гораздо сильней, чем прямое. В любом случае реализация своего права на жилье, которое, согласно ст. 40 Конституции РФ, государство гарантирует своим гражданам, становится всё более сложным.